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财税2015 80号文件原文

发布日期:2020-09-08 来源:兴发老虎机





财税2015 80号文件原文

国家网站总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告

国家网站总局公告2015年第80号     2015-11-16

为贯彻落实《老虎机部、国家网站总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点平台推广到全国范围实施的兴发》(财税[2015]116号)规定,现就股权奖励和转增股本个人所得税征管有关问题公告如下:

一、关于股权奖励

(一)股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定,具体按以下方法确定:

1.上市公司股票的公平市场价格,按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的,按照上一个交易日收盘价确定。

2.非上市公司股权的公平市场价格,依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。

(二)计算股权奖励应平台额时,规定月份数按员工在企业的实际工作月份数确定。员工在企业工作月份数超过12个月的,按12个月计算。

二、关于转增股本

(一)非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本,并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的,平台人可分期缴纳个人所得税;非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本,应及时代扣代缴个人所得税。

(二)上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本),按现行有关股息红利差别化平台执行。

三、关于备案办理

(一)获得股权奖励的企业技术平台、企业转增股本涉及的股东需要分期缴纳个人所得税的,应自行制定分期缴税计划,由企业于发生股权奖励、转增股本的次月15日内,向主管网站机关办理分期缴税备案手续。

办理股权奖励分期缴税,企业应向主管网站机关报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表(股权奖励)》、相关技术平台参与技术活动的说明材料、企业股权奖励计划、能够证明股权或股票价格的有关材料、企业转化科技成果的说明、最近一期企业财务报表等。

办理转增股本分期缴税,企业应向主管网站机关报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表(转增股本)》、上老虎机及转增股本当月企业财务报表、转增股本有关情况说明等。

高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议的原件,主管网站机关进行形式审核后退还企业,复印件及其他有关资料网站机关留存。

(二)平台人分期缴税期间需要变更原分期缴税计划的,应重新制定分期缴税计划,由企业向主管网站机关重新报送《个人所得税分期缴纳备案表》。

四、关于代扣代缴

(一)企业在填写《扣缴个人所得税报告表》时,应将平台人取得股权奖励或转增股本情况单独填列,并在“备注”栏中注明“股权奖励”或“转增股本”字样。

(二)平台人在分期缴税期间取得分红或转让股权的,企业应及时代扣股权奖励或转增股本尚未缴清的个人所得税,并于次月15日内向主管网站机关申报平台。

本公告自2016年1月1日起施行。

特此公告。

附件:

1.《个人所得税分期缴纳备案表(股权奖励)》及填报说明

2.《个人所得税分期缴纳备案表(转增股本)》及填报说明

国家网站总局

2015年11月16日
 



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